税收筹划秘籍之分子公司纳税筹划 看得见的节税干货
最近总有朋友找徐老师问一些企业节税的问题，节税一直是热门话题，因此徐老师特意整理了税收筹划相关内容。以后我们也会陆续给大家分享税筹的知识点。本期我们先来讲一讲涉及到企业所得税的分子公司税收筹划的内容。
现在一些大企业，都会在不同地方成立子公司或者分公司，原因何在，跟税筹有啥关系？子公司和分公司有哪些不同？什么时候成立子公司，什么时候成立分公司呢？
徐老师带大家一起来看看：
分、子公司的区别
分公司的特点：
①分公司不是独立法人，不能独立承担民事责任；
②分公司没有独立财产，其财产均为总公司一部分；
③分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策及业务执行机关。
子公司的特点：
①子公司是独立法人，可以独立承担民事责任；
②子公司受母公司实际控制，该控制基于股权比例或控制协议；
③子公司有独立的财产及章程，可为自己的债务承担有限责任。
子公司与分公司纳税筹划
对于非独立核算的分公司来说，将其自动汇总到总公司缴纳企业所得税，而子公司可以自行核算缴纳企业所得税。那总公司该如何利用分公司或子公司进行税收筹划，来降低税负呢？
总机构盈利，分支机构可能亏损时
当总机构盈利，分支机构可能亏损时，分支机构可以选择分公司模式。
因为根据税法规定，分公司的亏损可以由总公司的利润弥补，这样总公司就达到了降低税负的目的。如果选择成立的是子公司，因为子公司独立纳税，其亏损不能由母公司弥补，只能通过子公司以后年度实现的利润去弥补。
总机构亏损，分支机构可能盈利时
当总机构亏损，分支机构可能盈利时，分支机构可以选择子公司模式。
因为子公司不需承担母公司的亏损，可以实现自我积累，实现公司的长远发展。同时母公司还可以把效益好的资产转移给子公司，处理掉不良资产。
享受税收优惠时
当总机构享受税收优惠而分支机构不享受时，分支机构可以选择分公司模式，这样也能让分支机构享受到税收优惠待遇。
如果分公司所在地有税收优惠政策，分公司开始盈利后，也可以把分公司变更为子公司，享受到当地的税收优惠政策，从而获得更好的纳税效果。
通常，企业在设立分支机构时，因为设立之初的成本、费用较多，可能出现亏损的概率大，所以通常采用分公司形式较为合适，这样可以与总部盈亏互抵，减少企业税负。
经过一段时间后，在分公司开始盈利后，可以将分公司变更为子公司，这样可以降低分支机构对总部的法律影响。
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