差额征税的项目有哪些|

差额征税的项目有哪些

营改增后涉及差额征税的总体范围：

金融商品转让

经纪代理服务

融资租赁和融资性售后回租业务

航空运输企业

试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务

试点纳税人提供旅游服务

提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）

劳务派遣服务政策（可以采用）

采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）

差额征税扣除项目范围包括哪些

提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率（征收率）计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴增值税，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报的余额为销售额。等等。

差额征税适用哪些企业

目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面：

金融商品转让；

经纪代理服务；

融资租赁和融资性售后回租业务；

航空运输企业；

一般纳税人提供客运场站服务；

旅游服务；

建筑服务；

房地产开发企业；

销售不动产；

劳务派遣服务；

1转让2016年4月30日前取得的土地使用权；

1人力资源外包服务；

1物业管理服务中收取自来水水费；

1安全保护服务；

1境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；

1纳税人提供签证代理服务；

1代理进口免征进口增值税货物；

1航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，

1航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务。

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