职工教育经费是否包含进项税|

职工教育经费是否包含进项税

职工教育经费不包含进项税。

全面营改增后，列入职工教育经费收到专票可以抵扣。

《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 　　

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　　

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 　　

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　

对照上述规定，用于职工教育经费范围开支取得增值税专用发票上注明的进项税额按规定可抵扣，而应在福利费开支的相关进项税额不能抵扣。

期间费用明细表职工薪酬是否包含个税

企业所得税汇算清缴的时候，期间费用明细表的职工薪酬是包括了个人负担的个人所得税金额的。

因为计提的分录是，

借：管理费用等科目，

贷：应付职工薪酬—工资。

计提个人所得税的分录是，

借：应付职工薪酬—工资，

贷：应交税费—个人所得税。

从这两个分录可知，计提的工资金额是包括了个人所得税金额的。

职工培训费进项税可以抵扣吗

在进行全面营改增后，列入职工教育经费的培训费收到专票可以抵扣。

增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

对照上述规定，贵公司用于职工教育经费范围开支取得增值税专用发票上注明的进项税额按规定可抵扣，而应在福利费开支的相关进项税额不能抵扣。

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