什么是税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。如：增值税、企业所得税、城市维护建设税等；
超额累进税率：是指数额随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同额税率，课税数额越大，适用税率越高。如个人所得税中工资、薪金所得项目。
超率累进税率：即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。如土地增值税。
定额税率：是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额。 如城镇土地使用税、车船税。
税率差异是普遍存在的客观情况。一个国家里的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。
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类型 |
举例 |
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比例税率 |
增值税、企业所得税、城市维护建设税 |
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超额累进税率 |
个人所得税中工资、薪金所得项目 |
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超率累进税率 |
土地增值税 |
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定额税率 |
城镇土地使用税、车船税 |
什么是比例税率
比例税率是指不论征税对象数量或金额的多少，统一按一个百分比征税的税率。我国现行的产品税、关税、牲畜交易税等都实行比例税率。
优点：
比例税率计算简便，对同一征税对象适用一个比例，有利于鼓励竞争，实行规模经营。
使用范围比较广泛，不仅流转税只能实行比例税率，而且所得课税和财产课税也可实行比例税率。
按对征税对象或纳税人的使用方式划分：
（1）统一比例税率是对不同的征税对象和纳税人，均按统一的比率计算应纳税额；
（2）差别比例税率是对不同的征税对象和纳税人，分别按不同的比例计算应纳税额。
在现行的税制中，差别比例税率有四种类型：
（1）产品差别比例税率，即按产品大类或品种分别设计不同税率，如消费税就是采用产品差别比例税率。有的产品还按质量标准设计多档次税率，如卷烟就是按照不同等级分设四等三档税率。
（2）行业差别比例税率，即按照应税产品或经营项目所归属的行业设计税率，盈利水平不同的行业采取不同的比例税率。
（3）地区差别比例税率，即对同一课税对象按照其所在地区分别设计不同税率。地区差别比例税率具有调节地区之间级差收入的作用，农（牧）业税就是采用这种税率。
（4）幅度差别比例税率，即在税法规定的统一比例幅度内，由地方政府根据本地具体情况确定具体的适用税率，如现行税制中归地方的一些税就是由备地在一定幅度内自主确定。
比例税率的特点：
税额与税基始终保持同一比率，税额随税基的增减而同比率增减。
从财政方面看，它可使税收收入随经济的变化而变化，具有一定的弹性，在经济不断发展的情况下，税收收入也会不断增加。
从经济方面看，它可使税收负担随收入的变化而变化，收入多者负担多，收入少者负担少。
但在贯彻社会政策方面，由于收入多者和收入少者的负担能力不尽相同，按照同一比率征税，存在表面平等掩盖实际不平等的弊病。因此在实际运用中，比例税率主要适用于对商业、劳务的课税，而对所得或财产的课税则大多使用累进税率。
什么是名义税率
名义税率有广义和狭义之分。
广义的名义税率即为法定税率或表列税率。例如在采用超额累进税率情况下，由于它是将课税对象全额、分别按规定的各个级距的适用税率计算征税，通常也就把与课税对象全额相适应的一级税率称为名义税率，而将其所属各级距计算出的合计税额占课税对象全额的比例，称为实际税率或称实际税负。
狭义的名义税率，指我国农业税应征税额占土地常年产量的比例。农业税的计税标准为土地常年产量，它是根据土地的自然条件、当地一般经营情况，在正常年景下所能收获的农作物正产品的收获量，而不是土地的实际产量。通常把农业税应征税额占常年产量的比例称为名义税率，而把应纳农业税额占实际产量的比例，称为实际税率。由于土地的常年产量一般要低于实际产量，因此，农业税的名义税率往往要高于实际税率。
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