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以前年度损益账目怎么调整|

以前年度损益账目怎么调整

比如汇算清缴补交的所得税,

以前年度损益账目怎么调整|

借:以前年度损益调整 ,

贷:应交税费—企业所得税。

借:应交税费—企业所得税 ,

贷:银行存款。

借:利润分配—未分配利润,

贷:以前年度损益调整。

什么是以前年度损益调整

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

【例】2017年5月,税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现,该企业2016年度多提固定资产折旧100万元,因此责令企业作纳税调整,补交所得税25万元(该企业所得税税率25%,上年盈余公积的计提比例是10%)。

调整如下:

(1)借:累计折旧—100,

贷:以前年度损益调整—100。

(2)借:以前年度损益调整—25,

贷:应交税费-企业所得税—25。

(3)借:应交税费-企业所得税—25,

贷:银行存款—25。

(4)借:以前年度损益调整—75,

贷:利润分配--未分配利润—67.5,

利润分配--提取盈余公积—7.5。

【注意】:从以上调整我们可以知道,“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。且不需要设置二级明细科目,使用一级科目即可。

以前年度损益调整后怎么交税

需要根据以前年度损益调整的具体是什么事项,才知道该如何纳税的。比如调增收入1万,所得税税率是25%,那需要补交的所得税就是1万*25%。


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